Проверки, которые проводит налоговая служба, могут носить различный характер. В их числе – камеральные, плановые либо внеплановые, документальные выездного или невыездного типов, а также фактические.
Органы налоговой службы могут проводить налоговые проверки камерального и документального характера только в определенных случаях, которые определяет Налоговый кодекс, и в установленном этим законом порядке, а фактические проверки – в том числе в соответствии с другими законами Украины.
Проверка, которую проводят непосредственно в помещении органов налоговой службы, основываясь на данных, указанных в налоговой декларации проверяемого налогоплательщика, является камеральной. А документальная проверка призвана контролировать достоверность, полноту и своевременность уплаты всех налогов и сборов налогоплательщиками, а также соблюдением валютного законодательства.
Плановую документальную проверку проводят по определенному графику. А внеплановая документальная проверка имеет место в случае, если хотя бы один из пунктов, предусмотренных Налоговым кодексом, не выполняется налогоплательщиком.
Проверка может быть выездной либо невыездной в зависимости от места ее проведения: выездная проводится в месте нахождения плательщика налогов, а невыездная – в помещении, где находится сам орган налоговой службы.
Существует также внеплановая невыездная электронная проверка. Она возможна, если налогоплательщик с небольшой степенью риска, в соответствии с 77-й статьей Налогового кодекса, за 10 дней (не позже этого срока) до начала проверки подаст заявление, составленное по определенному образцу.
Все организационные моменты относительно формы составления заявления об электронной проверке, сроков его подачи и прочего определяет центральный орган исполнительной власти.
Фактической является проверка, которую осуществляют по адресу деятельности налогоплательщика, размещения объектов его собственности. Эту разновидность проверки выполняет государственный орган налоговой службы, и касается она проверки соблюдения налогоплательщиком всех законодательных норм, порядка и целесообразности проведения операций по расчету, всех кассовых операций и прочих. В ведомство этой проверки также входят проверки наличия всех лицензий и разрешений, необходимых в данном случае, законного оформления трудовых отношений с работниками, в частности, законодательно оформленные трудовые договоры с сотрудниками.
